Особенности каждого спецрежима и тонкости его применения для правильного выбора.

1. Общая система налогообложения (ОСН)

ОСН – это режим, на котором нет ограничений и могут работать все организации и предприниматели. Организация должна вести полный бухгалтерский и налоговый учет и платить все налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налоги на имущество (ст. 342 НК РФ).

Особенности. Крупные компании предпочитают работать с тем, кто платит НДС. Так можно сэкономить, вернув налог из бюджета. Если у вас много контрагентов, которые заинтересованы во «входном» НДС, выбирайте общий режим, чтобы не потерять партнеров. 

Отчеты. Декларации по всем налогам, которые платит организация. Каждый квартал не позднее 25 числа отчитываются по НДС. Обязательный электронный документооборот, так как декларации принимаются только в электронном виде, ведение электронных книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур требуется также в электронном виде. Декларация по налогу на прибыль подается за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Годовой отчет — до 28 марта. Ежеквартально сдаются 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам, а ежегодно — 2-НДФЛ.

2. Упрощенная система налогообложения

Для того, чтобы работать на режиме УСН, средняя численность работников в течение года не должна быть больше 100 человек, остаточная стоимость основных средств не превышать 150 млн руб. Доля участия других организаций в уставном капитале компании не может быть больше 25%. Кроме этого, у компании не должно быть филиалов. На упрощенке не могут работать страховые компании, банки, микрофинансовые организации и т.д. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).  

Особенности. Налог по УСН платят от фактически полученной прибыли. Чтобы платить упрощенный налог, надо вовремя подать уведомление в инспекцию. Платить налоги по УСН нужно с того месяца, когда был зарегистрирован бизнес.

Налоги. Организации и предприниматели на упрощенке платят единый налог. Он заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций. С учетом особенностей бизнеса можно подобрать один из двух видов упрощенки: «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Отличаются они расчетом суммы налога. Если расходы подтвердить сложно, а доходы больше расходов на 60%, то выгоднее работать с объектом «доходы». И наоборот, если расходы больше доходов на 60% и подтвердить их не сложно, то лучше выбрать «доходы минус расходы». У каждого объекта свои ставки – 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Регионы вправе понижать ставки для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами (ст. 346.20 НК РФ).

Отчеты. Декларации сдаются один раз в год — не позднее 31 марта. Предприниматели отчитываются о полученных доходах не позднее 30 апреля. Упрощенный налог уплачивают ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам года (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

Если есть сотрудники, также, как и на общей системе, ежеквартально сдают 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам, а ежегодно — 2-НДФЛ.

3. Патентная система налогообложения

Режим подходит только предпринимателям. Чтобы максимально упростить уплату налогов, можно просто купить патент на определенную деятельность и не заботиться об отчетах в налоговую, а также не считать налоги каждый квартал.

Особенности. Для патентной системы налогообложения установлены свои ограничения. Работать на патенте можно, если у вас не более 15 работников, доходы не превышают 60 млн рублей в год, а вид деятельности подпадает под данный режим (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Патент покупают на срок от месяца до года. Если превысить лимиты по выручке, то можно потерять право на патент с начала налогового периода, на который он приобретен. Стоимость патента рассчитывают по формуле: (Д х 6%) х Т/12, где Д – потенциально возможный доход, Т – время, на которое берете патент.

4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД выгоден предпринимателям, у которых доходы от ведения бизнеса превышают установленные законом лимиты. Но если доходы невысоки и нестабильны, бизнес может потерпеть убытки, так как при едином налоге не учитываются ни расходы, ни реальные доходы.

Особенности. Налог отменят в 2021 году. С 1 января 2020 налог применять не смогут розничные продавцы лекарств, меховой одежды и изделий из натурального меха с обязательной маркировкой. С 1 января 2020 года отменить ЕНВД могут и отдельные регионы. Например, Пермский край это уже сделал. С 1 марта 2020 нельзя будет использовать ЕНВД при реализации обуви.

Разрешенные виды деятельности для ЕНВД (п.2 ст.346.26 НК РФ):

• Общепит
• Розничная торговля
• Бытовые, ветеринарные услуги
• Ремонт, техническое обслуживание и мойка машин
• Распространение и размещение рекламы
• Сдача в аренду торговых мест, земельных участков
• Услуги по временному размещению и проживанию
• Перевозка пассажиров и грузов
• Стоянки

Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Бизнес не должен быть крупным. То есть сумма доходов у компании не должна быть более 1 млрд рублей в год, а количество сотрудников – более 100 человек.Работников не должно быть больше 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Налоги. На ЕНВД платят только единый налог на вмененный доход по ставке 15%. Налог здесь зависит не от результатов ведения бизнеса, а от вмененного дохода. То есть от потенциально возможного дохода, который установило государство.

Отчеты. Единый налог надо платить ежеквартально до 25-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Также ежеквартально нужно сдавать декларацию по ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Если есть работники, сдавать один раз в квартал 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам. По итогам года – расчет 2-НДФЛ (за 2019 год – до 2 марта 2020 года).

5. Налог на профессиональный доход

Использовать налог на профессиональный доход могут предприниматели или физлица, доходы которых не превышают 2,4 млн руб. в год, и у которых нет работников.

Особенности. Налог на профдоход – это эксперимент, рассчитанный на 10 лет. Пока он действует в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Предпринимателям разрешили переходить на новый режим добровольно в любое время. Для этого достаточно пройти регистрацию в качестве плательщика профессионального дохода в приложении «Мой налог» и подать в инспекцию уведомление о прекращении деятельности на старом режиме (п. 4 ст. 15 Федерального закона № 440).

Налоги. Ставки налога на профдоход: 4%, если ваши клиенты — физические лица и 6%, если — организации и ИП.

В следующем году налоговый режим распространят еще на 19 регионов: в Петербурге, Воронежской, Волгоградской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, Красноярском и Пермском краях, Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе, Ямало-Ненецком автономном округе, а также Республике Башкортостан.

6. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог подходит только тем, кто производит и перерабатывает сельскохозяйственную продукцию. При этом доля дохода от реализации продукции должна составлять не меньше 70% от общего объема доходов.

Налоги. Единый сельскохозяйственный налог заменяет налог на прибыль и на имущество. Налог рассчитывают с разницы между полученными доходами и расходами. Ставка налога — 6%, в Крыму — 4%. Регионы могут понижать ставку до 0%. Расходы находятся в закрытом перечне (ст. 346.5 НК РФ), их необходимо обосновывать, правильно включать в налоговую базу. Платить за транспорт и землю на ЕСХН надо также как на общей системе (абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК РФ). По общим ставкам уплачиваются и страховые взносы. Однако их разрешено включать в расходы при расчете единого сельскохозяйственного налога.

С 1 января 2019 года налог на добавленную стоимость стал обязательным для всех организаций и предпринимателей на ЕСХН. Но если доходы за год менее 100 млн руб., от НДС можно получить освобождение (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ). ЕСХН платят два раза в год. Авансовый платеж за полугодие перечисляют до 25 июля. Налог по итогам года платят до 31 марта (п.3, 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).