В случае создания резерва просроченные долги попадают в расходы, уменьшающие прибыль, быстрее, чем станут безнадежными. По налоговому учету отчислять в резерв можно не более 10% от выручки за месяц или квартал без НДС. Также существуют просроченные долги, не связанные с реализацией, – по ним резерв создавать нельзя. Еще есть долги, которые превышают лимит 10%. Эти долги, когда у них истекает срок, включают в расходы единовременно (не за счет резерва) – после инвентаризации.

Для определения суммы дебиторской задолженности в целях создания резерва по сомнительным долгам не имеет значения, подтверждена дебиторская задолженность контрагентом или нет. Иными словами, наличие акта сверки с дебитором на дату создания резерва не требуется (см. Письмо Минфина России от 26.07.2006 N 03-03-04/1/612).
1. По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней:
• в сумму создаваемого резерва включается 100% выявленной на основании инвентаризации задолженности.
2. По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно):
• в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности.
3. По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней:
• сумма создаваемого резерва не увеличивается.

Бухгалтерский учет
Все организации обязаны создавать этот резерв, если у них есть сомнительная дебиторская задолженность.

Налоговый учет
Организации могут создавать его по собственному желанию, а могут и отказаться от него. Свое решение организации лучше закрепить в учетной политике.

Преимущества
Просроченные долги попадают в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу организации.